Методе признавања прихода

Управљање пет метода може се користити за глатку добит на билансу успјеха

Као део нашег водича за финансијске извештаје , сазнали сте да је концепт обрачунавања - усклађивање прихода са трошковима - основни камен рачуноводства. Само поређењем готовине са трошковима генерисања може инвеститор развити разумевање профитабилности пословања. Ипак, у оквиру Генерално прихваћених рачуноводствених принципа (ГААП), постоји више начина за препознавање прихода. У зависности од тога који метод се бира, финансијски извештаји могу изгледати драстично различити иако је економска стварност иста.

Два теста за признавање прихода

За признавање прихода, постоје два кључна услова који морају бити испуњени према СФАЦ 5, Признавање и мјерење у финансијским извјештајима пословних предузећа . Су:

1. Завршетак процеса зараде
   Према овом тесту, продавац не мора имати значајне преостале обавезе према купцу. Ако је стављено наређење за пет стотина фудбалских кацига и дато је само двеста стотина, трансакција није потпуна. Исто тако, ако је продавац произвођач апарата и обећава опсежну гаранцију, не би требало да резервише продају као приход, осим ако се разумно процени трошак пружања те услуге (тј. Осим тога, компанија која продаје производ уз безусловну политику враћања не може да резервише продају све док прозор не истекне (нпр. Компанија која обећава неограничене добитке за готовину до деведесет дана након што продаја не би требало да евидентира приход до истека тог периода. )

1. Обезбеђење плаћања
   За књиговодство прихода, продајна компанија мора бити у стању да разумно процени вероватноћу да ће бити плаћена за налог.

Начин признавања прихода 1: Продајна основа

Ово је метод који вјероватно даје најосмисленији улагачима. Према методи продаје, приход се признаје у тренутку продаје (дефинисан као тренутак када се назив робе или услуга пренесе на купца.) Продаја може бити за готовину или кредит (тј. Потраживања на рачунима ). Ово значи да се приходи не признају чак и ако се готовина прими пре него што је трансакција завршена.

Издавач часописа, на примјер, који прими 120 долара годишње за годишњу претплату, признаће само 10 долара прихода сваког мјесеца. Разлог је једноставан: ако би изашли из посла, морали би купцу вратити пропорционални дио годишње претплате, јер још није испоручио робу за коју је плаћена.

Начин признавања прихода 2: Проценат завршетка

Компаније које граде мостове или авионе трају године да испоручују производ клијенту. У овом случају, компанија одговорна за изградњу производа жели да буде у стању да покаже својим акционарима да ствара приход и добитак, иако сам пројекат још није комплетан. Као резултат тога, користиће се проценат начина завршетка за признавање прихода ако су испуњени два услова: 1.) постоји дугорочни законски извршив уговор и 2.) могуће је процијенити проценат завршеног пројекта, прихода и трошкови.

Према овом методу, постоје два начина препознавања прихода:

1. Употреба прекретница, као што је број завршених пруга
   Грађевинској компанији је исплаћено 100.000 долара за изградњу педесет километара аутопута. За сваку миљу која компанија заврши, у билансу прихода ће препознати 2.000 долара прихода (100.000 долара / 50 миља = 2000 долара по миљу).

1. Трошкови настали на процијењене укупне трошкове
   Користећи ову метрику, грађевинска компанија би се приближила препознавању прихода упоређивањем трошкова који су до сада настали процјењеним укупним трошковима. На пример: Бизнис очекује да ће исти 100.000 долара аутопута коштати 80.000 долара у деловима, материјалу, раду итд. На крају првог месеца потрошио је 5000 долара на пројекат. 5.000 долара је 6,25% од 80.000 долара; стога би повећао укупни приход (100.000 долара) процентом насталих трошкова (6,25%) или 6,250 долара, и признаје овај износ као приход на свој биланс успјеха .

   Једно упозорење: ако нађете читање кроз 10К компаније која користи проценат начина признавања прихода за завршетак, можда ћете желети да пазите на превремену резервацију трошкова као што је куповина сирове робе. Док се роба заиста не користи у производном циклусу (нпр. Сипање конкретног бетона на радном месту, а не купање бетона код куће Депот), трошак не треба рачунати. Бизнис који не чини ову разлику склони претераној добити, бруто добици и нето приходу за период као резултат.

Метод 4: Метод опоравка трошкова

Најодговарљивији метод признавања прихода за све, приступ повраћаја трошкова се користи када компанија не може разумно процијенити укупни трошак потребан за завршетак пројекта. Резултат тога је да се никакав профит не признаје све док се не поврате сви трошкови који су настали да се заврши пројекат. Примери би укључивали развој интерног софтвера и одређених типова земљишта.

Претпоставимо да је адвокатска канцеларија развила сопствени софтвер у укупном износу од милион долара. Неколико година касније, партнери одлучују да почну лиценцирати софтвер другим предузећима. У првом кварталу, они имају укупну продају од 250.000 долара. Међутим, под методом надокнађивања трошкова за признавање прихода, све ово би служило као одступање од првобитног $ 1 милиона у трошковима развоја. Ништа се не би појавило у билансу прихода док се не би изгубио читав изворни биланс од милион долара.

Начин признавања прихода 5: рате

Када је стварна наплата готовог новца сумња, компанија треба да користи метод ратовања за признавање прихода. Ово се првенствено користи у неким трансакцијама некретнина где се продаја може договорити, али сакупљање готовине подлеже ризику од финансирања купца. Као резултат тога, бруто профит се обрачунава само у сразмери са примљеним готовином.

На пример, претпоставимо да је инвеститор потрошио 500.000 $ за побољшање стана. Продао је имовину за 750.000 долара, али ће купац платити у две рате - један 1. јануара и један 31. јула. На први рок плаћања, програмер добија чек за половину онога што му дугује, или $ 375,000. Његов извештај о приходу сада ће одражавати педесет одсто прихода и зарада од бруто зараде од када је прикупио педесет одсто новца (тј. 375.000 долара прихода, бруто добит од 125.000 долара (укупна бруто добит од 250.000 долара [продајна цијена од $ 750К - $ 500К цена = 250КК] к 50% = 125,000 УСД.) (остварити стварна правила која регулишу рачуноводство за продају некретнина су сложеније, овај пример је због једноставности само да се илуструје концепт методу плаћања.)

Начин управљања може манипулисати билансом прихода користећи препознавање прихода

Као што видите, менаџмент може, уз само промјену рачуноводства признавања прихода, драстично промијенити појаву биланса успјеха , прекомјерно или смањивши приходе и профит. Исти исти уговор коришћењем метода процентуалног завршетка за признавање прихода умјесто завршене методе уговора резултираће вишом имовином, већим акционарским капиталом , мањим обавезама и мањим односом дуга према капиталу . Извештај о приходу ће показати много лакшу зараду током периода од неколико година, упркос чињеници да ће економска супстанца и здравље бизниса бити потпуно исти. Ово је место где инвеститор мора ископати и упоредити препознавање прихода две компаније у истој индустрији како би заиста добили идеју о томе ко је боље. Иронија је да, уз извесне изузетке, посао који користи уговорену методу уговора неће пријавити приход у првим годинама уговора, што значи да неће бити плаћени порези. Резултат тога је да ће акционари овог посла рећи да зарађују мање, али њихово богатство ће бити веће јер се капитал користи у одложеном порезу на пословање; феномен веома сличан употреби ЛИФО-а за вредновање инвентара .