Зајмопримац пријављује овај отказани дуг и појединцу и Служби унутрашњих прихода користећи Образац 1099-Ц . Порески закон предвиђа три правна средства за искључење отказаних дугова од пореза.
Постоји искључење у случајевима несолвентности, у случајевима који укључују стечај, и ново искључење за одређене врсте хипотекарног дуга. Искључење хипотеке је нарочито важно за људе који пролазе кроз имовину одузимања имовине , кратку продају или имају неки од својих главница смањене путем модификације кредита .
У децембру 2007. Конгрес је усвојио Закон о олакшању отплате хипотеке. Овај закон пружа пореске олакшице за куће власника који изгубе своју кућу кроз отуђивање или кратку продају или који реструктурирају своје хипотеке са нижим износом главнице. Закон дозвољава појединцима да искључе из пореза до 2 милиона долара одређеног хипотекарног дуга који су отказали зајмодавци.
Постоји низ критеријума који треба испунити како би се квалификовали за ово искључење. Отказани хипотекарни дуг који не испуњава ове критеријуме и даље би могао бити искључен коришћењем правила о стечају или стечају. Људи са зајмовима за кућу на становима и рефинансирањем готовине или консолидације дуга морат ће извршити додатну књиговодствену евиденцију како би се осигурало да могу у потпуности искористити све пореске изузетке који се односе на њих.
Отказан дуг и опорезиви приход
Обично дуг који се опраштају или отказују од стране зајмодавца сматра се опорезивим приходом дужнику. Порески закони прописују да се отказани дугови укључују у приходе особе и подлежу порезу. За упућивање, закон је Закон о унутрашњим приходима, члан 61 (а) (12). Овај закон каже да су "приходи од отпуштања задужености" укључени у бруто приход особе за годину дана.
Порески закони такође наводе посебне околности када особа не мора платити порез на отказане дугове. То се зове изузећа, што значи да износ неће бити укључен у опорезиви приход особе.
Постоји неколико изузетака, али само три се односе на ситуацију отказаних хипотека. Ова три изузећа су за:
- Дуг отказан у стечајном поступку,
- Дуг отказан када је лице инсолвентно, и
- Дуг који се квалификује у складу са Законом о олакшању отплате хипотеке.
Свака од ових изузетака има свој скуп критеријума и процедура извјештавања. За људе који су изгубили своје домове, можда је од кључне важности прикупити оригиналне документе о зајмовима како би се показало гдје је потрошен новац за кредит.
- За даље упућивање на отказани дуг уопште, погледајте одељак о отказивању дуга публикације 908 и одјељења о отказивању дугова публикације 17.
Квалификације у складу са Законом о олакшању отписа хипотеке
Хипотекарни дуг може бити квалификован да буде искључен из прихода у складу са Законом о олакшању отплате хипотеке. Овај закон предвиђа да се одређени тип отказаног хипотекарног дуга искључи из пореза. Ово изузеће је важно за људе чији су домови затворени, или који су продали своју кућу или ко је реорганизовао своју хипотеку.
Постоје две врсте хипотекарног дуга код пореза, дуга за стицање и дуга власничког капитала. Разлика између два утицаја која искључење може примијенити. Дуг набавке је дуг који је користио за куповину, изградњу или значајно побољшање главног боравка. Дуг домовинског власништва је дуг који се не користи за куповину, изградњу или побољшање боравка.
Дуг набавке се може искључити из пореза према Закону о олакшању отписа хипотеке. Не може се искључити дуг домацег капитала у складу са овим новим законом. Умјесто тога, дуг домацег власниства се може квалификовати под инсолвентност или изузеће из стечаја.
Постоји још један критеријум. Кућа се мора користити као главни дом, што значи да је то главно место боравка за дужника. То значи да се други објекти, куће за одмор, инвестиционе некретнине или јединице за изнајмљивање неће квалифицирати под овим изузећем.
Отказани дугови за те некретнине могу се квалификовати, међутим, под инсолвентношћу или искључењем из стечаја.
Колико дуга може бити искључено од пореза? Отказани хипотекарни дуг до 2 милиона долара (или 1 милион долара је ожењен и подноси посебан повратак) може бити искључен из прихода за период од 2007. до 2016. године. Након 2016. године, људи могу и даље искључити опроштај дуга од својих пореза све док дужник а зајмодавник је ушао у обавезујући писани споразум о отказивању дуга најкасније до 31. децембра 2016. године.
Одвајање задуживања за аквизицију и домаћи капитал
Прије него што можете одредити како ће отказана хипотека бити обрађена у пореске сврхе, прво ћете морати знати колико од вашег отказаног дуга пада у две категорије:
- Дуг за куповину
- Дуг домовинског капитала
Одвајање ове две врсте хипотекарног дуга могло би бити лако или компликовано. Колико ће бити сложен процес зависи од тога да ли сте рефинансирали своје хипотеке.
Ако су вам једини кредити били оригинални хипотекарни кредити који сте користили за куповину своје куће, онда ће вам све дуг бити дуговање. Можете искључити до 2 милиона долара у аквизиционом дугу у складу са Законом о олакшању отписа хипотеке (или 1 милион долара за вјенчано лице које подноси посебан повратак).
За рефинансиране кредите ће се рачунати само неплаћени салдо на првобитним хипотекарним кредитима. Ако сте извршили рефинансирање консолидације дуга или сте извадили новац или имали кредитну линију за домаћи капитал који се користи за друге сврхе осим за стицање куће, онда ће тај део вашег дуга бити дуг домацег капитала. Овај дуг домацег капитала неце се квалификовати као дио искљуцења од 2 милиона долара, али се мозе квалификовати за искљуцење у оквиру инсолвентности или стечајних изузећа.
Потребно је да документујете износ долара ове аквизиције и дуга власничког капитала. Једноставан радни папир можда изгледа овако:
Куповна цена куће: 200.000 долара
160.000 долара (прво за 80 посто домаће цене)
40.000 долара (друго за 20 посто домаће цене)
15.000 долара (кућна линија за поправку крова)
До сада је дошло до укупног дуга: $ 215,000
Рефинансирао сва три зајма у зајам од 235.000 долара
Стање првобитних дугова за стицање дуга износило је 200.000 долара
Консолидовање кредитних рачуна од 35.000 долара
Укупан дуг аквизиције: 200.000 долара
Укупни дуг домацег капитала: 35.000 УСД
Искључење у случају несолвентности за отказане дугове
Дуг домовинског капитала (који се не користи за куповину, изградњу или значајно побољшање главног дома) и друге врсте отказа дуга, као што су кредитне картице, могу се квалифицирати за третман без пореза на основу искључења у стечају. Неликвидност се дешава када дужничке обавезе премашују фер тржишну вриједност имовине неког лица. Ово ће бити случај са многим људима који су изгубили свој дом пошто је тржишна вредност куће пала испод износа који су дуговали на имовини.
ИРС објашњава изостављање несолвентности:
"Дужник је несолвентан када и у обиму обавезе дужника премашују ФМВ [фер тржишну вриједност] имовине. Одредите обавезе дужника и ФМВ имовине непосредно прије отказа дуга дужника да би се утврдило да ли је или не дужник је несолвентан и износ по којем је дужник несолвентан.
"Искључите од дужничког дуга дужника који је отказан када је дужник инсолвентан, али само до износа по којем је дужник инсолвентан. Међутим, морате искористити износ који је искључен да смањите одређене пореске атрибуте" (публикација 908).
Износ изузећа у стечају је износ отказаног дуга који премашује фер тржишну вриједност ваше имовине. Рецимо, порески обвезник поседује кућу са фер тржишном вредношћу од 150.000 долара са изузетним стањем хипотеке у износу од 235.000 долара, особа нема другу имовину, а долазак купљеног дуга износи 200.000 долара. Ова особа би отказала дугове од 85.000 долара (износ кредита минус фер тржишна вредност). Од овог износа, 35.000 долара представља дуг капитала (износ који се није користио за куповину куће), а овај износ се може искључити у оквиру одредбе о несолвентности. Преосталих 50.000 долара дуга би се квалификовало за искључење хипотеке. (Прилагођено примјером датим у Упутству за образац 982 , стр. 4, правило наручивања.)
Искључење стечаја за отказане дугове
Отказани дугови могу бити искључени из опорезивог прихода ако се дугови опросте као дио стечајног поступка.
Да би се квалификовао за третман без пореза, порески обвезник ће морати поднети захтев за стечај и отказати дугове по налогу стечајног суда . За обвезнике који се суочавају са изузећем или краткорочном продајом, можда би било пожељније искористити хипотекарну искљученост за аквизициони дуг и инсолвентност за искључење станова и друге врсте отказа дуга пре разматрања стечајног поступка.
Подношење пријава за стечај може генерисати неколико пореских импликација, па за више детаља погледајте публикацију 908, Водич за порез на стечај на интернетској страници ИРС.
Извештавање о отказаним дуговима на поврат пореза
Дугови отказани од стране зајмодавца пријављени су на вашој пореској пријави. Како се извештава зависи од тога да ли се квалификујете за било који од искључења.
Зајмодавац ће доставити образац 1099-Ц како за ИРС, тако и за лице чији је дуг отказан или опроштен. Документ извештава о износу отказаног дуга. Износ отказаног дуга приказан је у пољу 2 обрасца. За људе који су одустали од куће у краткој продаји, одузимању или другом процесу поравнања , приказани износ је за главнице кредита који је након поравнања остао неплаћен. Опис дуга приказан је у пољу 5, као што је адреса имовине за коју је зајам пристао. Оквир 7 обрасца ће пријавити фер тржишну вриједност имовине. У ситуацији изузимања од продаје, бруто понуда понуде из продаје средстава за отуђење ће бити приказана као фер тржишна вредност.
Пратите ове кораке да пријавите Отказани дуг на вашој пореској пријави:
- Пријавите све отказане дугове који нису искључени на образац 1040. Линија 21.
- Ако се квалификујете да искључите неки или све дугове у складу са Законом о олакшању отплате хипотеке, искључењем у стечају или искључењем стечаја, онда ћете морати попунити образац 982 (пдф, 5 страница укључујући инструкције).
- На образцу 982 назначите које искључење важи за вас провером одговарајућег оквира на линији 1. Ако се користи више од више искључења, онда припремите образац 982 за свако искључење. Такође ћете указати на износ дуга који је искључен из пореза на линију 2.
- За ослобађања од стечаја и стечаја, такође ћете морати да извршите прилагођавање других пореских података. За детаље погледајте одељак о смањењу пореских атрибута у публикацији 908.
- Ако сте задржали своју кућу и реконструисали своју хипотеку за нижи хипотекарни баланс, мораћете да проверите поље за линију 1е, пријавите износ на линији 2 и пријавите исти износ на линији 10б. Такође смањите трошкове у кући за исти износ као на линији 10б.
Више информација о отказаним дуговима и опоравком хипотеке
Ево скупа ресурса из Службе унутрашњих прихода у вези са отказаним дуговима и Законом о олакшању отплате хипотеке.
- Отказани дугови, Форецлосурес, Репоссессионс и абандонментс (публикација 4681, доступна и као пдф )
- Образац 982, Смањење пореских карактеристика због испуштања задужености (пдф, садржи упутства)
- Хоме Форецлосуре и отказивањем дуга
- Да ли имам отказивање прихода од дуга на мом личном боравку? (интерактивни порески службеник)
- Порески водич о стечају (публикација 908)