Преглед пореског третмана планова куповине радника запослених
План купопродаје акција запослених (ЕСПП) је врста додатног додатка запосленима у предузећу. Према плану, пословање даје запосленима могућност да купе акције компаније користећи одбитке након пореза из своје плате. У плану се може навести да је цијена запослених по акцији мања од фер тржишне вредности акције. Квалификовани ЕСПП план (тј. Онај који испуњава сва правила из члана 423 Кодекса о унутрашњим приходима) може понудити попусте до 15% на куповну цену акције.
ЕСПП пролази кроз четири фазе: грант, понуди период, трансфер, диспозицију.
Грант фаза
Послодавац својим запосленицима даје могућност куповине акција у предузећу (или матичној компанији) послодавца по унапред одређеној цијени.
Понуди период
Период пружања је вријеме у коме запослени стичу штедњу за будућу куповину акција компаније. Запослени бирају да имају проценат или фиксни износ долара који се одбија од сваке своје плаће. Ове одбитке за платни промет се јављају на основу пореза. То значи да су порез на доходак и порез на ФИЦА већ извучени из ваше плате пре него што се новац издвоји за куповину ЕСПП-а.
Фаза преноса
На крају понуђеног периода, послодавац узима сав новац који је сачуван и користи тај новац за куповину акција акције компаније.
Брокерско пословање вриједносних папира које управља ЕСПП планом куповат ће акције власништва компаније и пренос власништва над акцијом запосленима који учествују.
Сваки новац који се не користи за куповину акција враћа се запосленом.
Поред преноса власништва над акцијама, компанија издаје документе запосленима. Компанија шаље образац 3922, једну копију запосленом и другу копију у ИРС, да документује информације које се односе на пренос акција.
Брокерска кућа која администрира ЕСПП такође ће вам послати потврде о трговини.
Компанија поставља брокерске рачуне за запослене који учествују, а акцијама које су купљене у оквиру ЕСПП-а депонују се тамо.
Нема порезног утицаја када су акције купљене и пренете на вас. У будућности ће бити порезних утицаја, када продајете или на други начин располажете акцијама ЕСПП-а.
Фаза расподеле
Након што се акције преносе на ваше име, слободни сте с њима као што желите. Можете продати, трговати, размјењивати, пренијети или давати. Одлагање акција ЕСПП-а покреће пореске ефекте.
Утицај пореза зависи од три фактора:
- Колико дуго је особа била у власништву залиха
- Продајна цена
- Колико се акција продаје
Ова последња два фактора одређују износ прихода које особа зарађује од продаје акције. Продајна цена помножена са бројем продатих акција резултира у бруто приходима од продајне трансакције. Продајна цена такође чини факторе у израчунавању прихода од компензације, о чему ћемо размотрити у наставку.
Колико дуго особа поседује акције одређује како је продајна трансакција категоризирана. Како трансакција категоризира заузврат одређује порески третман.
Постоје два периода одржавања:
- Од датума доделе до дана продаје
- Од датума трансфера до дана продаје
Холдинг Периоди одређују како се приход мери и опорезује
Продаја ЕСПП акција је двапут категоризована. Сваку продају акција ЕСПП-а категоризирамо као квалификоване или неквалификоване одредбе; и као краткорочни или дугорочни добитак.
Одговарајућа одредба је свака продаја или пренос власништва над акцијама ЕСПП-а након чега је власник држао залиху:
- више од једне године након датума преноса и
- више од двије године након датума када су опције одобрене.
(Датум преласка је приказан у рубрики 7 обрасца 3922, датум доделе, у рубрики 1 на обрасцу 3922.)
Неквалификовано располагање је свака продаја или пренос власништва над акцијама ЕСПП-а који не испуњавају критеријуме квалификованог распореда који су наведени горе. Другим речима, неквалификоване одредбе су продаја акција ЕСПП-а који се јављају пре и до једне године након датума преноса или пре и до две године након датума доделе.
Дугорочна продаја је свака продаја у којој особа поседује стоку више од једне године. (Период одржавања за утврђивање да ли акција дуго или краткорочно почиње од дана након куповине акција и завршава на датум продаје.) [2]
Краткорочна продаја је свака продаја у којој особа поседује залиху за годину дана или мање.
Овакве периоде држања можемо изразити користећи кратку руку математике овако:
Квалификациона диспозиција ако | Датум продаје> 1 годину након датума преноса И Датум продаје> 2 године након датума доделе |
Непокретна диспозиција ако | Датум продаје ≤ 1 годину након датума преласка ИЛИ Датум продаје ≤ 2 године након датума доделе |
Дугорочне стопе односе се на капиталне добитке ако | Датум продаје> 1 годину + 1 дан након датума преузимања |
Обичне тарифе се примјењују на краткорочне капиталне добити ако | Датум продаје ≤ 1 годину након датума преноса |
Раздвајање прихода од накнада од прихода од капиталних добитака
Сада, да направимо причу до сада и видимо где нас ово води у погледу пореског третмана. Запослени ради за компанију. Компанија је основала ЕСПП. Запослени је одбио новац (након пореза) са сваке платите, а тај новац је искоришћен за куповину акција у акцији компаније. Сада запосленик продаје залиху.
У овом тренутку у причи, морамо направити неке разлике. Да ли је запосленик откупио акцију са попустом? Тај попуст се прихвата као приход од компензације када се акције продају. Остатак повећања (или смањења) вредности акција је доходак од капиталних добитака. Ово има читав низ импликација. Сада ћемо се усредсредити само на један аспект: то је како мерити доходак од компензације.
Ево шта мислим: рецимо да наш клијент стиче 1 дионицу КСИЗ залиха за 85 долара. На тај дан, акција КСИЗ-а вредела је 100 долара по акцији. Радник добија попуст од 15% на куповну цену. Сада је продао свој 1 део КСИЗ-а за 125 долара. Све у свему, наш клијент зарађује 40 долара за ову инвестицију: 125 долара је продао акцију за минус 85 долара за које је платио залиху. Оно што сада радимо је да овај приход од 40 долара одвојимо у две компоненте: доходак од накнада и капитални добитак.
Како се мери приход од компензације? Имамо три формуле. Да ли то требате знати? Да и ево зашто. Видио сам брокерске куће на погрешном основу на форми 1099-Б. Понекад је то исправно. Понекад то погрешно схватају. Ако знате приход од компензације, онда можете добити тачан прорачун основе. А онда ћете бити у позицији да ставите исправне бројеве на вашу пореску пријаву.
Постоје три формуле за мерење прихода од компензације. Које формуле које користимо зависи од тога да ли имамо квалификовану диспозицију или некласификацију.
За квалификоване одредбе, приход од компензације је мањи од:
А. Правична тржишна вриједност акције на дан када је опција одобрена, минус цијена плаћена за кориштење опције.
Б. Правична тржишна вриједност акције на дан продавања акција, минус цијена плаћена за кориштење опције.
За неквалификоване одредбе, приход од компензације је:
Ц. Правична тржишна вредност акције на дан када је опција извршена, минус цена плаћена за извршење опције.
Срећом, не морамо да копамо ове информације. Већина ових података налази се на образцу 3922. Послодавци припремају овај образац и издају га запосленима кад год се преноси у складу са планом куповине акција запосленог.
Које информације нису нађене на Обрасцу 3922? Правична тржишна вредност на дан када је клијент продао акцију. То је зато што је образац 3922 припремљен и издат када се акције ЕСПП преносе на запосленика, што је потребно за формулу Б, горе. Правична тржишна вриједност акције на продатим датумима ће се појавити на образцу 1099-Б из брокерске куће.
Дакле, ово би било добро време да се упознате са овом формом.
Рад са образцем 3922
Образац 3922 назван је "Пренос акција стеченог путем плана за куповину радника у складу са чланом 423 (ц)."
Компаније издају образац 3922 својим запосленицима који детаљно наводе информације о преносу залиха по плану куповине акција запосленог. Образац 3922 садржи већину тачака података које треба да извршимо било какве прорачуне који се односе на акције ЕСПП-а.
Образац 3922 садржи следећа поља података:
Бок 1 | Додана опција |
Бок 2 | Искоришћени датум |
Бок 3 | Правична тржишна вредност по акцији на датум доделе |
Бок 4 | Правична тржишна вредност по акцији на дан извршења |
Бок 5 | Цена вежбе која се плаћа по акцији |
Бок 6 | Број пренетих акција |
Бок 7 | Датум преноса правног власништва |
Бок 8 | Цена вјежбе по акцији утврђена је као да је опција извршена на датум приказан у пољу 1 (датум додјеле) |
Образац 3922 садржи информације које су нам потребне за израчунавање прихода, основе и квалификованог периода учешћа у акцијама ЕСПП-а. Даћу вам одговарајућу математику за ове прорачуне. Једини податак који Форма 3922 не поседује је продајна цена за акције ЕСПП-а.
Дати ћу вам математику у скраћеном облику овде. Затим ћемо касније навести детаље и импликације.
Основна ЕСПП математика која користи образац 3922 | |
Калкулације периода држања | |
Датум када се акција ЕСПП претвори из неквалификационог на квалификацију | (Бок 7) + 1 година (Оквир 1) + 2 године (који је датум касније) |
Датум када се акција ЕСПП прелази од сортортне до дугорочне добити | (Бок 7) + 1 година + 1 дан |
3 различита калкулација прихода компензације | |
Приход од компензације на квалификованом располагању, мањи од: | (Оквир 3) - (Оквир 5) * (Оквир 6) |
Или: | ((ФМВ по акцији на располагању) - (Бок 5)) * (Оквир 6) |
Приход од компензације на неквалификованом располагању | ((Оквир 4) - (Оквир 5)) * (Оквир 6) |
Основа | (Бок 5) * (Бок 6)) + приход од компензације + провизије и накнаде за куповину и продају акција |
Порески утицај квалификованих диспозиција
Ако је запослени откупио акцију са попустом, онда меримо колико је приход од компензације.
Израчунамо приход од компензације користећи једначине А и Б , горе. Који год одговор је мањи је износ прихода од компензације. Приходи од компензације опорезују се као обичне пореске стопе, које се тренутно крећу од 10% до 39,6%.
Затим мјеримо капиталну добит или губитак. Добитак је разлика између прихода који сте добили од продаје акција и ваше основе у станишту. Основа је износ који је првобитно плаћен за залиху (опциону цену) плус приходи од накнада плус провизије и накнаде плаћене за куповину и продају акције. Другим речима,
- Бруто приходи - цена опције - приход од накнада - провизије и накнаде = капитални добитак или губитак
Ако је запосленик платио пуну цену за стоку, мјеримо добитак или губитак. Нема прихода од компензације, јер запослени није добио попуст на куповну цену. Израчунамо добитак или губитак као што је горе наведено. Али пошто је приход од компензације нула, формула се поједностављује на бруто приход - цена опције - провизије.
Добици на дугорочним фондовима опорезују се по посебним дугорочним стопама пореза на капиталне добитке од 0%, 15% или 20%. Добици могу такође бити предмет 3,9% прихода од улагања.
Порески утицај неквалификованих диспозиција
Ако је запослени откупио акцију са попустом, онда меримо колико је приход од компензације.
Ми израчунавамо приход од компензације коришћењем једначине Ц , горе. Приходи од компензације опорезују се као обичне пореске стопе, које се тренутно крећу од 10% до 39,6%.
Затим мјеримо капиталну добит или губитак. Добитак је разлика између прихода који сте добили од продаје акција и ваше основе у станишту. Основа је износ који је првобитно плаћен за залиху (опциону цену) плус приходи од накнада плус провизије и накнаде плаћене за куповину и продају акције. Другим речима,
- Бруто приходи - цена опције - приход од накнада - провизије и накнаде = капитални добитак или губитак
Који приходи од компензације значе
Повећање вредности у акцијама ЕСПП-а се раздваја на приход од накнаде и капиталну добит.
Приходи од компензације се опорезују као додатне зараде по редовним стопама пореза на доходак, који се тренутно крећу од 10% до 39,6%. Приход од надокнаде је додатак вашој заради и пријављен је на Обрасцу В-2. Приход од компензације подлеже федералном порезу на доходак (и било који порез на државни доходак). Приходи од компензације нису подложни порезима за социјално осигурање и здравствену заштиту ("ФИЦА"). Приход од компензације је укључен у плате приказане у Прилогу 1 обрасца В-2. Приходи од компензације нису укључени у износу плата 3 или 5.
Да погледамо овај исти порески третман из перспективе поступка. Претходни пасус нам говори како се компензација третира на концептуалан начин. Ево како то игра у стварном животу. Идите да продате акције ЕСПП-а. Пријављујете се на веб страницу вашег брокера и ставите наруџбину. Брокер обрађује уговор, размену неких од својих акција за готовину. Брокер и ваш послодавац сарађују на извештајној страни ствари. Њихови рачуновође раде математику. Они сада знају све потребне податке: вашу продајну цену, вашу компензацију, трошкове опције, вашу базу, период држања и да ли је трансакција квалификована или не квалификована и да ли су краткорочни или дугорочни. Рачуновођа се упусти у рад и све ово открива. Добијате готовину на свом брокерском рачуну. И неки од прихода се додају вашим платама. (Али ваша плата не иде горе, сјетите се да сте већ добили новац на вашем брокерском рачуну.) Тако да за сврху извјештавања, овај износ се додаје плату. И за сврху извештавања, брокер извештава трансакцију и приходе на Образцу 1099-Б. Дакле, крајем године, морате да скупите ова два извештаја како бисте били сигурни да се приходи опорезују само једном и на прави начин.
Добијање ЕСПП-а на порески повратак
Прво, израчунајте приход од компензације од огреботине, користећи све брокерске извештаје и пореске документе које клијент пружа. Упоредите своју обрачуну са оним што се појављује на Обрасцу В-2.
Друго, израчунајте основу, такође из нуле. Израчунајте изворну основу (шта је клијент платио за залиху). Затим прилагођена основа са додатком прихода од накнаде (и наравно брокерских провизија).
Упоредите ове основне податке са онима који се појављују на Обрасцу 1099-Б и било којим пратећим брокерским изјавама. Ако Образац 1099-Б приказује само "оригиналну" основу, онда ставите разлику у колону за прилагођавање Обрасца 8949. Ако 1099-Б приказује тачну и тачну основу као прилагођену за приход од компензације, онда није неопходно подешавање.
Смешно. Ове године сам видео једног брокера да добије основ за исправну и погрешну исту 1099. На 1099-Б било је две трансакције. Свака показује основу. Прва трансакција имала је "оригиналну" основу (која се требала прилагодити приходу од компензације). А друга трансакција имала је истиниту и тачну основу (која није требала прилагодбе).
Учествовање у ЕСПП плану доноси значајне административне задатке за вас и вашег рачуновођа. То је у вашем интересу за све ваше ЕСПП документе, тако да ви и ваш рачуновођа могу бити сигурни да су бројеви пријављени тачно.