Грешке које треба избјећи
Једна грешка која се изнова и изнова ствара је поверење за добротворне организације које се не квалификују за добровољно одбитак пореза на имовину. На пример, поверење се поставља у корист брачног друга или дјетета, а остатак иде у добротворне сврхе.
Имовина донатора има право на добротворну одбитку ако и само ако је поверење добротворни остатак поверења или ануитета. Обе врсте поверења имају веома специфичне, техничке захтеве. У креирању ових поверења нема довољно простора за креативност. Статутарна формула се мора тачно пратити. Често адвокат за израду нацрта, можда на инсистирање клијента, покушава да додје звона и звиждуке и изгуби добровољне одбитке .
Грешке у изради оваквих поверења су толико уобичајене да ИРС има посебан поступак за реформу ових поверења након смрти запуштеног. Чак и са погрешним нацртом, и даље постоји шанса да се поправи поверење кроз поступак реформације на суду и поштовање смерница ИРС-а. Нису сва неисправна поверења квалификована за реформацију, али многи хоће. Чињеница да постоји процедура одобрене за ИРС за реформацију је врло необично.
ИРС обично не иде на начин да помогне пореским обвезницима да поправљају грешке, посебно када поправка значи мање пореске приходе. Најважнија јавна политика за добровољно давање је на послу.
Пример грешке у стварању једног од ових поверења долази из 9. кола (да, то је Калифорнија).
Човек је укључио поверење у његову вољу, који је својој жени дала годишњу количину ако је преживела, а остатак је отишао у добротворне сврхе. Нема проблема тамо. Затим је одлучио да ће га преживети довољно дуго да инфлација појести на вриједност плаћања, па је одлучио годишње прилагодити инфлацију. Изгледа безопасно, зар не? Али прилагођавања инфлације нису дозвољена у добротворним фондовима остатка.
Инфлација-прилагођене исплате
Поверење се може писати са исплатама прилагођеним инфлацијама, али не тражи добровољни одбитак за добротворни остатак. У овом случају, Сансоне против САД-а , извршилац је поднео пореску пријаву узимајући добровољни одбитак. Целокупно повјерење дели заједнички супружник и добровољни. Постоји неограничена одбитак за имовину која се преноси на преживјелих супружника и добротворних организација, али у сваком случају, само ако се имовинска корист квалификује за одбитак .
Добровољни одбитак је одбијен јер је износ будућих исплата брачном партнеру био неодређен због прилагођавања инфлације. Није испунила услове добровољног преосталог поверења. Имовина, након што је изгубила добровољни одбитак, тада је образложила да не би било пореза, јер би имовина пролазила на преживјелог супружника, такође у потпуности одбачене располозење.
Поново погрешно. Брачни одбитак је био доступан само за наведени износ ануитета. Прилагођавање инфлације није неопходно и стога се не квалифицира за брачни одбитак.
Порески обвезник је уложио жалбу на Апелационо вијеће Апелационог вијећа, а ИРС поново је превладао. Суд је рекао да су прописи који се односе на брачни одбитак били правични и да остатак интереса за поверење није испуњавао услове за добровољни одбитак јер није био добротворни остатак ануитета, ни добровољни преостали дио.
Какав чудан резултат! Овдје је повјерење које иде у потпуности на преживјелог супружника и милосрђа (обично необдавчене одредбе) које подлеже порезу на имовину. (Можете ли рећи злоупотребу?)
Добровољно повјерење из остатка захтијева да се исплата не-добровољности наведе као фиксни годишњи износ (ЦРАТ ) или фиксни проценат вриједности поверења који се утврђује једном годишње (ЦРУТ) .
Ово су једини начини да се добротворни остатак поверења може квалификовати као добротворна одбитка. Једина разлика је у томе што се плаћања могу ограничити на текуће приходе, било са или без одредбе за недостатке у наредним годинама када приход постаје већи од годишњег плаћања.
Иако је дозвољено укључивање прилагођавања инфлације за поверење у поверење, таква одредба укида свако добровољно одбитак, а додатни износи плаћени у наредним годинама не испуњавају услове за брачни одбитак.
ИРС је издао ревидиране прописе о важећим деловима закона. Једна од промена је да су укључени модели ЦРАТ и ЦРУТ. Када се објављује уредба која каже: "Види, можете да уштедите порезе на овај начин, а ево како то учинити", чини се да грешке драматично пада.