Сазнајте образац 3291 и начин на који се ИСО запослен осигурава
Цијене штрајка се постављају у тренутку када су опције одобрене, али опције обично носе у одређеном временском периоду. Ако се акција повећа у вредности, ИСО осигурава запосленима могућност куповине акција у будућности на раније закључену цену штрајка. Овај попуст у куповној цени акције се назива ширење. ИСО-ови се опорезују на два начина: на ширење и на било који пораст (или смањење) вриједности залиха када се прода или на други начин одлаже. Приходи од ИСО-а се опорезују за редован порез на доходак и алтернативни минимум пореза, али се не опорезују за потребе социјалног осигурања и медицаре.
Да бисте израчунали порески третман ИСО-а, мораћете да знате:
- Датум донације: датум који су ИСО-ови додељени запосленом
- Цена штрајкача: трошак за куповину дела акција
- Датум вежбања: датум када сте користили своју опцију и купили акције
- Продајна цена: бруто износ примљен од продаје акције
- Датум продаје: датум када је акција продата.
Како се ИСО опорезују зависи од тога како и када се акција одлаже. Диспозиција акција је типично када запосленик продаје акција, али може укључити и пребацивање акције на другу особу или давање акција у добротворне сврхе.
Квалификационе одредбе о подстицајним акцијама
Одговарајућа одредба ИСО-а једноставно значи да је акција која је стечена путем опције подстицајног залиха одложена више од двије године од датума доделе и више од годину дана након што је акционарско средство пребачено запосленом (обично датум извршења).
Постоје додатни квалификациони критеријуми: порески обвезник мора бити континуирано запослен од послодавца који је ИСО одобрио од датума додјеле до 3 мјесеца прије датума извршења.
Порески третман опција за подстицај акцијама
Вршење ИСО-а се третира као приход искључиво ради израчунавања алтернативног минималног пореза (АМТ) , али се занемарује у сврху израчунавања редовног федералног пореза на доходак. Расподела између тржишне вредности акције и шпекулативне цене опције укључена је као приход за потребе АМТ-а. Правична тржишна вредност мери се на датум када се акција прво преноси или када ваше право на дионицу више не подлеже значајном ризику од одузимања. Ово укључивање ИСО ширења у приход АМТ-а се покреће само ако наставите да држите стање на крају исте године у којој сте користили ову опцију. Ако се акција продаје у истој години као и вјежба, онда ширење не мора бити укључено у ваш АМТ приход.
Порески третман квалификованих одредби опција подстицајних залиха
Одговарајућа одредба ИСО се опорезује као капитални добитак на дугорочне стопе пореза на капиталне добитке на разлику између продајне цијене и трошкова опције.
Порески третман дисквалификационих расподела подстицаја потицајних залиха
Дисквалификациона или неквалификована расподела акција ИСО-а је свака одлука која није квалификовано расположење. Дисквалификовање ИСО одредби се опорезује на два начина: постојаће компензацијски доходак (у зависности од обичних прихода) и капиталне добити или губитка (у зависности од краткорочних или дугорочних стопа капиталних добитака).
Висина прихода од накнада утврђује се на следећи начин:
- ако продате ИСО-у у профиту, онда је ваш приход од компензације распон између тржишне вредности акције на тржишту када користите опцију и цену штрајкне опције.
- Свака добит изнад прихода од компензације је капитална добит.
- Ако продате акције ИСО са губитком, цео износ је капитални губитак и нема прихода од накнаде за пријављивање.
Задржавање и процењени порези
Имајте на уму да послодавци нису обавезни да задрже порез на вјежбу или продају подстицаја подстицаја залиха. Сходно томе, лица која су већ остваривала, а још нису продале акције ИСО-а на крају године, можда су имала алтернативне минималне пореске обавезе. А особе које продају акције ИСО могу имати значајне пореске обавезе које се не плаћају путем одузимања платног списка. Порески обвезници треба да пошаљу плаћања процијењеног пореза како би избјегавали ставе на билансу пореза. Можда ћете такође желети да повећате износ задржавања уместо да извршите процењена плаћања.
Опције подстицајних фондова пријављене су на образцу 1040 на различите начине. Како се пријављују подстицајне опције залиха (ИСО) зависи од врсте диспозиције. Постоје три могућа сценарија пореског извештавања:
Извештавање о коришћењу опција за подстицај и акцијама се не продаје исте године
Повећајте свој приход АМТ-а због распона између тржишне вредности акција и цене извршавања. Ово се може израчунати коришћењем података пронађених на обрасцу 3921 који вам даје послодавац. Прво, пронађите фер тржишну вриједност непродатих акција (образац 3921, бок 4 помножен с пољем 5), а затим одузмите трошак тих акција (образац 3921, бок 3 помножен с пољем 5). Резултат је ширење и извештава се на образцу 6251 ред 14.Будући да признате приход за АМТ сврхе, ви ћете имати другу цијену трошкова за те акције за АМТ него за редовне пореске стопе. Сходно томе, требало би да пратите ову различиту АМТ трошкове за будућу референцу. За редовне пореске сврхе, основица трошкова акција ИСО је цена коју сте платили (вјежбање или штрајк). За потребе АМТ-а ваша основица трошкова је цена штрајка плус АМТ прилагођавање (износ пријављен на образцу 6251 ред 14).
Извештавање о квалификационој расподели акција ИСО
Пријавите добитак на вашем распореду Д и образцу 8949. Пријавићете бруто приход од продаје, о чему ће ваш брокер пријавити на образцу 1099-Б. Такође ћете пријавити своју основицу за редовне трошкове (цену вежбе или штрајка, пронађена на образцу 3921). Такође ћете попунити посебан распоред Д и образац 8949 како бисте израчунали капиталну добит или губитак за потребе АМТ-а. У том засебном распореду пријављујете бруто приход од продаје и вашу АМТ трошкове (цијену вежбања плус претходно подешавање АМТ-а). На образцу 6251 пријавите негативно подешавање на линији 17 како бисте одразили разлику у добити или губитку између регуларних и АМТ израчунавања добитка. За детаље погледајте Упутство за образац 6251.Пријављивање дисквалификационог распореда акција ИСО
Приходи од компензације се пријављују као плате на образцу 1040, линија 7, а свака капитална добит или губитак се пријављује у Прилогу Д и Обрасцу 8949. Приходи од компензације могу већ бити укључени на вашу В-2 плату и пореску пријаву од вашег послодавца у приказаном износу на пољу 1. Неки послодавци ће детаљно анализирати вашу количину кутије 1 на горњој страни вашег В-2. Ако је доходак од компензације већ укључен у ваш В-2, онда једноставно пријавите своје плате са Форме В-2 бок 1 на вашој Образац 1040 ред 7. Ако доходак од компензације још није укључен у ваш В-2, онда израчунајте Ваш приход од накнаде и укључите овај износ као плату на линији 7, поред износа из вашег обрасца В-2. На вашем распореду Д и обрасцу 8949 пријавите бруто приход од продаје (приказан на образцу 1099-Б од вашег брокера) и вашу основицу трошкова у дионицама. За дисквалификацију одредби акција ИСО-а, ваша основица трошкова ће бити цена штрајка (пронађена на образцу 3921) плус било који приход од накнаде пријављен као зарада. Ако сте продали акције ИСО-а за годину која није година у којој сте извршили ИСО, имаћете одвојене АМТ трошкове, тако да ћете користити посебан распоред Д и образац 8949 да бисте пријавили различиту добит АМТ-а користите Образац 6251 да пријавите негативно прилагођавање за разлику између добитка АМТ-а и редовне капиталне добити.Формулар 3921 је пореска формулација која се користи запосленима у информацијама које се односе на опције подстицаја подстицаја које су биле извршене у току године. Послодавци пружају једну инстанцу за Образац 3921 за свако вежбање опција подстицаја подстицаја која се догодила током календарске године. Запослени који су имали две или више вежби могу примити вишеструке обрасце 3921 или могу примити консолидовану изјаву која приказује све вежбе.
Форматирање овог пореског документа може се разликовати, али садржи следеће информације:
- идентитет компаније која је пренела залиху на основу подстицајног опцијског плана,
- идентитет запосленог који врши опцију акцијског подстицаја,
- дати је опција подстицаја подстицаја одобрена,
- дате се опција стицања залиха,
- цена вежбе по акцији,
- фер тржишна вредност по акцији на дан извршења,
- број стечених акција,
Ове информације се могу користити за израчунавање ваше трошковне основе у акцијама, за израчунавање износа прихода који треба пријавити за алтернативни минимум пореза, као и за израчунавање висине прихода од компензације на дисквалификационом располагању и за идентификацију почетка и крај специјалног периода држања да би се квалификовао за преференцијални порески третман.
Идентификација квалификованог холдинг периода
Опције подстицајних фондова имају посебан период држања да би се квалификовали за третман пореза на капиталне добитке.
Период одржавања износи две године од датума доделе и годину дана након преноса акције на запосленог. Образац 3921 приказује датум доделе у пољу 1 и приказује датум преноса или датум извршења у пољу 2. Додати двије године на датум у пољу 1 и додати годину дана у датум у пољу 2.
Ако продате своје акције ИСО након било ког датума касније, онда ћете имати квалификовану расподјелу, а сваки добитак или губитак ће бити у потпуности капитални добитак или губитак опорезиван по стопама дугорочне добити од капиталних добитака.
Ако продате своје акције ИСО-а било када пре или на овај датум, онда ћете имати дисквалификацију, а приходи од продаје ће се опорезовати делом као приход од накнаде по обичном порезу на доходак, а делом као капитална добит или губитак.
Израчунавање прихода за алтернативни минимални порез на остваривање ИСО
Ако користите опцију акцијског потицаја и не продајете акције пре краја календарске године, пријавите додатни приход за алтернативни минимум пореза (АМТ). Износ укључен у сврхе АМТ-а је разлика између фер тржишне вриједности акције и трошкова опције сталне подстицаја. Правична тржишна вредност по дионици приказана је у пољу 4. Трошкови по акцији подстицајне акције или цијене извршавања приказани су у пољу 3. Број купованих дионица је приказан у пољу 5. Да бисте пронашли износ који треба укључити као приход за потребе АМТ-а, помножи износ у пољу 4 за износ непродатих акција (обично исти као што је наведено у пољу 5), и из ове цијене одузимања производа (поље 3) помножено са бројем непродатих акција (обично исти износ наведен у пољу 5). Пријавите овај износ на образцу 6251, ред 14.
Израчунавање трошковне основе за редовну порез
Основица трошкова акција стечених путем опције подстицајног залиха је цена извршења, приказана у пољу 3.
Ваша основица трошкова за цијелу пуно акција је стога износ у пољу 3 помножен са бројем акција приказаних у пољу 5. Ова цифра ће се користити на Прилогу Д и Обрасцу 8949.
Израчунавање трошкова за АМТ
Акције које се спроводе у једној години и продају у наредној години имају две трошковне основе: један за редовне пореске сврхе и један за АМТ намене. Основица АМТ трошкова је редовна пореска основица плус износ укључивања АМТ прихода. Ова цифра ће се користити за посебан распоред Д и образац 8949 за прорачун АМТ.
Израчунавање износа накнаде за компензацију на дисквалификационој диспозицији
Ако се акције акционарског акцијског капитала продају у току дисквалификујућег периода задржавања, онда се нека од ваших добитака опорезују као плате које подлежу обичним приходима, а преостала добит или губитак се опорезује као капитална добит. Износ који треба укључити као приход од накнаде и који се обично укључује у вашу формулару В-2 у пољу 1, представља ширење између фер вриједности тржишне вриједности када сте извршили опцију и цену извршавања.
Да би ово пронашли, увећајте фер тржишну вредност по акцији (квадратић 4) бројем продатих дионица (обично исти износ у пољу 5), и од ове цијене одузимања цијене извршавања (поље 3) помножено са бројем продатих дионица обично исти износ приказан у пољу 5). Овај износ прихода од накнаде обично се уноси у ваш образац В-2, поље 1. Ако није укључен у ваш В-2, онда укључите овај износ као додатну зараду на образац 1040, линија 7.
Израчунавање прилагођене трошковне основе на дисквалификационој расподели
Почните са својим трошковима и додајте било који износ накнаде. Користите ову прилагођену базу података о трошковима за пријављивање капиталне добити или губитка на Прилогу Д и Обрасцу 8949.