Измијењена основа за царриовер против пореза на имовину
Правила модификованог транспорта основе
Према одредбама Закона о помирењу економског раста и пореза на добит 2001 (или "ЕГТРРА" на кратко), ослобађање од пореза на опорезивање земљишта постепено је повећано, а стопа пореза на имовину постепено се смањивала до 2010. године, када је наплатио федерални порез на имовину потпуно нестаје само за ту годину. Уместо федералног пореза на имовину, ЕГТРРА је увео "модификоване моделе преноса", које утичу на посљедице пореза на доходак наслеђивања имовине. Према измењеним правилима преноса на основу пореза на доходак, наслеђена имовина могла се повећати за 1,3 милиона долара, за разлику од неограниченог повећања основице према пореским законима о порезу на добит. Поред тога, ако је имовину наследила преживели супружник (било директно или путем квалификоване поверљиве камате (или КТИП) поверења), тада би имовина могла да добије додатни корак од 3 милиона долара у бази.
Према условима ТРА 2010, порез на имовину је подразумевано правило за дециденте из 2010. године. Дакле, како би наследници из 2010. године могли да се одлуче за модификована правила преноса на основу пореза на имовину, наследници ће морати да поднесу нову форму ИРС под називом Облик 8939, Расподела повећања основе за добијену имовину од несталог .
То је само информативни повратак, за разлику од пореске пријаве, а биће наплаћен 17. јануара 2012. године или пре. Проширење времена за подношење образаца 8939 неће бити одобрено, а измењени обрасци могу бити поднијети само у ограниченим околностима. Информације о продужењима и амандманима могу се наћи у упутствима и обавештењу 2011-66.
Који би власници из 2010. требало да одлуче да примењују модификоване моделе преноса у односу на правила о порезу на имовину? Генерално, наследници имовине из 2010. године који премашују 5.000.000 долара ће морати да покрену бројеве како би утврдили да ли примена модификованих правила преноса у односу на правила о порезима на имовину има смисла јер ће постојати преломна тачка на којој ће имати смисла примијенити један уместо другог.
2010 Порезна правила
Према одредбама ТРА 2010, савезни порез на имовину, који је, као што је већ поменуто, требало да потпуно нестане у пореској години за 2010. годину под условима ЕГТРРА, чудесно је васкрснуло и ретроактивно примењивало се до 1. јануара 2010. године, за све 2010. естатес. Почетник овог новог Закона о порезу на имовину јесте да нуди највеће ослобађање пореза на имовину икада - 5.000.000 долара - и најмању стопу пореза на имовину икада - 35%. Осим тога, наследници одлазећих из 2010. године који се одлуче да користе правила о порезима на имовину уместо модификованих правила преноса, добиће пуну степен у складу са својом наследном имовином.
Као што је горе речено, правила о порезу на имовину су подразумевана правила за имања за 2010. годину. То значи да, ако бруто имовина није премашила 5.000.000 долара, онда наследници нису морали ништа да учине и добили су потпуни корак у својој наследној имовини. Али ако је имовина премашила вредност од 5.000.000 долара, смрт је наступила у периоду од 1. децембра до 17. децембра 2010. године, а наследници су хтели да примјењују правила о порезима на имовину умјесто модификованих правила преноса, онда би наследници требали поднијети федералну имовину Пореска пријава, пореска пријава, ИРС Форм 706 , порез на непокретности у Сједињеним Државама (и порез на порекло генерације) и то пре 19. септембра 2011. године. Међутим, пореска управа је створила конфузију тако што није објавила коначну верзију образца 706 до почетка септембра.
За насљеднике из 2010. године који су премашили 5.000.000 долара и њихов покојни добротвор умрли су од 18. децембра до 31. децембра 2010. године, уколико желе да примјењују порез на имовину умјесто модификованих правила преноса, онда би им требали поднети ИРС образац 706 или пре девет месеци након њиховог смрти умрлог добротворца, осим што, као што је наведено горе, формулар није објављен до почетка септембра.
Због тога су насљедници из 2010. године који су требали да поднесу образац 706, али нису могли припремити и поднети на вријеме, требали су поднети ИРС Образац 4768 , Апликација за продужење времена за подношење повратка и / или плаћање имовине у САД (и Генератион- Прескакање трансфера) Порези , како би се добио аутоматско продужење времена за шест месеци за подношење образаца 706 и плаћање пореза који могу бити доспели.
2010 правила пореза на поклоне
Иако је ТРА 2010 направио значајне промјене правила која регулишу порез на имовину у савезним земљама, то није утицало на изузеће од пореза на животни вијек који је остао на 1.000.000 долара. Међутим, према одредбама ЕГТРРА, стопа пореза на поклон је требало смањити са 45% у 2009. години на 35% у 2010. години, а ТРА 2010 није утицало на смањење стопе пореза на поклон.
За оне који су давали опорезиве поклоне у 2010. години, они ће морати да поднесу порезну повраћај пореза (и порез на генерацију) и пре 16. априла 2012. године (од 15. априла пада у недељу).