Преносивост опорезивања пореза на имовину

Сазнајте о новом порезном избору за преживјелих супружника

Председник Обама је 17. децембра 2010. године потписао Закон о пореском олакшању, Реауторизацију осигурања од незапослености и Закон о стварању нових радних места ("ТРУИРЈЦА" на кратко) у закон. У склопу овог закона извршене су значајне измјене правила о федералним порезима на имовину, порезима на поклоне и порезима за пренос пореза.

Поред тога, ТРУИРЈЦА је по први пут представио концепт "преносивости" ослобађања пореза на опорезивање пореза на имовину између вјенчаних парова за пореске године за 2011. и 2012. годину.

Потом, 2. јануара 2013. године, Обама је потписао амерички Закон о пореским обвезницима ("АТРА" на кратко) у закон.

Према одредбама АТРА, преносивост опорезивања пореза на имовину између венчаних парова постала је трајна за 2013. и наредне године. Шта значи "преносивост" ослобађања пореза на имовину ?

Дефиниција преносивости ослобађања од пореза на имовину

Једноставно, преносивост савезног опорезивања пореза на имовину између бракова парова значи да уколико умре први супружник, а вриједност имовине не захтијева кориштење савезног ослобађања супружника од пореза на имовину , онда је износ изузећа који није коришћена за имовину преминулог супружника, може се пребацити на изузеће преживелог супружника како би он или она користио искоришћени изузетак преминулог супружника, заједно с његовим изузетком, када преживи супружник касније умре. (Имајте на уму да у погледу пореза на државну имовину тренутно само Хаваии нуди преносивост на државном нивоу, а Мериленд ће почети са понудом преносивости ослобађања пореза на имовину од 2019. године.)

Примери преносљивости ослобађања од пореза на имовину

Неки примери који користе бројеве треба да помогну да се илуструје концепт преносивости савезног ослобађања пореза на имовину између супружника:

Резултат без преносљивости

Претпоставимо да су Боб и Суе ожењени и да су сва имовина заједнички названа и да њихова нето вредност износи 8.000.000 долара, Боб умире прво, а ослобађање од пореза на имовину на савезном земљишту износи 5.340.000 долара на дан његове смрти, а преносивост ослобађања пореза на имовину између супружника није на снази :

1. Под овим чињеницама, када Боб умре своје имање, неће бити потребно користити било које од његових ослобађања од пореза на имовину од 5.340.000 долара, с обзиром на то да су сва имовина заједнички названа, а неограничени брачни одбитак ће омогућити да се Бобов удио заједничких средстава аутоматски пренесе на Суе преживљавања, без икаквих пореза на имовину.
2. Претпоставимо да је у време Суеове касније смрти ослобађање од пореза на имовину још увијек 5.340.000 долара, стопа пореза на имовину је 40%, а Суеов посјед још увијек вриједи 8.000.000 $.
3. Са Бобовим ослобађањем од пореза на имовину од 5,3 милиона долара потпуно је потрошено, када Суе касније умре, она може само пренети 5.340.000 долара без пореза на имовину. Тако ће Суе-ова имовина дуговати неких 1,064,000 долара у порезима на имовину након смрти:

$ 8,000,000 естате - $ 5,340,000 екемптион = $ 2,660,000 такабле естате

$ 2,660,000 порез на имовину к 40% стопа пореза на имовину = $ 1,064,000

Резултат са преносивошћу

Претпоставимо да су Боб и Суе ожењени и да су сва имовина заједнички названа и њихова нето вриједност је 8.000.000 долара, Боб умре први, а савезни ослобођени порез на имовину износи 5.340.000 долара на дан Бобове смрти, а преносивост опорезивања пореза на имовину између супружника је у ефекат:

$ 8,000,000 некретнине - $ 10,680,000 изузећа = $ 0 опорезиве имовине

1. Као што је горе наведено, када Боб умре своје имање, неће бити потребно користити било коју његову изузећу од 5,340,000 долара за порез на имовину, с обзиром на то да су сва имовина заједнички назначена, а неограничени брачни одбитак омогућава аутоматско преношење Бобовог удела заједничких средстава на Суе преживљавање и без пореза на имовину.
2. Претпоставимо да је у време Суеове касније смрти ослобађање од пореза на имовину још увијек 5.340.000 долара, стопа пореза на имовину је 40%, а Суеов посјед још увијек вриједи 8.000.000 $.
3. Уношење преносивости ослобађања од пореза на имовину - Коришћењем концепта преносивости ослобађања пореза на имовину између супружника, под овим чињеницама, Бобова неискоришћена ослобађање од пореза на имовину од 5,340.000 долара биће додата Суеовом изузећу од 5,340,000 долара, што ће Суеу ослободити 10,500,000 долара.
4. Пошто је Суе "наследила" неискоришћено плаћање пореза на имовину од стране Боба и она може да пренесе 10.680.000 долара без пореза на имовину у време њеног смрти, Суе-ова имовина од 8.000.000 долара неће уопће дуговати никаквим порезима на имовину:

1. Према томе, преносивост опорезивања пореза на имовину штеде наследнике Боба и Суеа у износу од 1.064.000 долара у порезима на имовину.
2. Имајте на уму да Суе неће аутоматски "наследити" Бобово неискоришћено изузеће; умјесто тога, она мора благовремено поднети Порезну повластицу ИРС Форм 706, порез у Сједињеним Државама и порез на генерацију) , како би направила афирмативне изборе за додавање Бобовог неискоришћеног изузећа њеном изузећу. Види Рев. Проц. 2014-18 за посебна правила која се примењују на имања брацних децедената који су умрли након 31. децембра 2010. године, а на дан или пре 31. децембра 2013. године.

Поређење преносивости Са АБ Труст системом

Пре усвајања преносивости, једини начин на који су бракови парови могли да преносе два пута ослобађање пореза на имовину својим наследницима био је коришћење АБ Труст система . Уз преносивост, међутим, подела мученог супружника између А Труст и Б Труст више није потребна.