У овом чланку се говори о захтевима за самопорочавање пореских обвезника САД под ФАТЦА.
Шта се рачуна као страна финансијска имовина
Страна финансијска имовина или "одређена инострана финансијска средства" као што их ИРС позива, састоје се од:
- Финансијски рачуни одржавају се у финансијским институцијама ван Сједињених Држава, као што су банковни рачуни, инвестициони рачуни и заједнички фондови;
- Акције, обвезнице или друге хартије од вредности које издаје не-америчка особа и које се не држе путем инвестиционог рачуна;
- Било какво интересовање за страно лице, као што је страначка корпорација, страно партнерство или инострани труст;
- Сваки финансијски инструмент или уговор који има издаваоца или уговорну страну која није америчко лице.
Стране инвестиције које се држе преко америчких инвестиционих рачуна нису пријављене на Обрасцу 8938.
Ко је потребан за подношење образаца 8938
Технички, сви амерички порезни обвезници утичу на ФАТЦА. Али за сада, ИРС захтева само поједине пореске обвезнике да пријаве своју страну финансијску имовину.
Упутства ИРС за образац 8938 односе се на "спецификоване појединце" и обелоданити када је извештавање потребно. Од следећих "одређених појединаца" може се захтевати да поднесу образац 8938: држављане САД-а, резидентне странце, нерезидентне странце који бирају да буду третирани као да су резиденти и странци нерезиденти који живе у Америчкој Самои или Порторику.
(За више детаља, погледајте Да ли треба да поднесем образац 8938, "Изјава о утврђеним страним финансијским средствима" на страници ИРС.гов.)
Прагови извештавања за образац 8938
Порески обвезници ће морати да прате две мере тржишне вредности њихове иностране финансијске имовине: максималну вредност средства у било које време у току године и вредност имовине на крају пореске године. Порески обвезници ће потом узети збир свих максималних вредности и збир свих вредности на крају године. Ови укупни износи се затим користе да се утврди да ли вриједност имовине премашује праве извјештаја. Ако је тако, порески обвезници ће морати да извештавају о свим њиховим страним финансијским средствима у ИРС. Ако прагови нису испуњени, порески обвезници нису обавезни да подносе образац 8938.
ИРС је поставио различите граничне вредности за различите врсте пореских обвезника, и то:
- Неожењени појединци који живе у Сједињеним Државама морају да поднесу образац 8938 ако је тржишна вредност њихове иностране финансијске имовине већа од 50.000 долара на последњи дан године или више од 75.000 долара у било које вријеме током године.
- Ожењени појединци који подносе заједнички боравак и живе у Сједињеним Државама дужни су да поднесу образац 8938 ако је тржишна вриједност њихове иностране финансијске имовине већа од 100.000 долара на посљедњи дан године или више од 150.000 долара у било које вријеме током године.
- Ожењени појединци који се пријаве одвојено и живе у Сједињеним Америчким Државама дужни су да поднесу образац 8938 ако је тржишна вриједност њихове иностране финансијске имовине већа од 50.000 долара на последњи дан године или више од 75.000 долара у било које вријеме током године.
- Неожењени појединци који живе изван Сједињених Држава и задовољавају или тестове бона фиде или физичке присутности су обавезни да поднесу образац 8938 ако је тржишна вриједност њихове иностране финансијске имовине већа од 200.000 долара у посљедњем дану године или више од 300.000 долара у било ком тренутку у току година.
- Ожењени појединци који подносе заједнички боравак ван Сједињених Држава и који задовољавају тестове бона фиде или физичког присуства морају да поднесу образац 8938 ако је тржишна вриједност њихове иностране финансијске имовине већа од 400.000 УСД у посљедњем дану године или више од 600.000 УСД у било којој време у току године.
- Ожењени појединци који се пријаве одвојено и бораве ван Сједињених Држава и који задовољавају тестове бона фиде или физичког присуства морају да поднесу образац 8938 ако је тржишна вриједност њихове иностране финансијске имовине већа од 200.000 долара у посљедњем дану године или више од 300.000 долара на било када током године.
(Такође погледајте Упутство за обрасце 8938, одељак о томе ко мора да пише.)
Како вредновати девизна средства
Страна финансијска имовина се мјери користећи њихову фер тржишну вриједност у валути у којој је имовина деноминирана. Порески обвезници ће морати знати и највишу фер тржишну вриједност за то средство у било које вријеме током године и тржишну вриједност на посљедњи дан у години. Ове тржишне вредности се онда конвертују у америчке доларе користећи курс валуте на последњи дан у години. Порески обвезници треба да користе стопе размене валута које је објавио служба финансијског управљања Трезора. Ако та веб страница не наводи ваљану валуту, порески обвезници могу користити друге јавно доступне базе података за размјену валута. Порески обвезници ће морати да одреде девизну валуту, употребу девизног курса и извор информација о девизном курсу, ако нису другачији од оних објављених у служби финансијског управљања.
Када да поднесете образац 8938
Образац 8938 се подноси уз порезну пријаву за Образац 1040. Подношење екстензије такођер продужава време до датотеке Форм 8938.
Структура обрасца 8938
Образац 8938 објашњава све информације које је потребно пријавити ИРС-у. Облик 8938 се састоји од четири дела:
Део И је за финансијске рачуне, као што је депозит или депозитни рачун код финансијске институције.
Део ИИ се односи на друге врсте финансијских средстава, као што су акције, обвезнице и други финансијски инструменти.
Облик 8938 има простор за само једно средство у Дијелу И и једно имовинско стање у Дијелу ИИ. Порески обвезници могу користити свеобухватне облике 8938 како би пријавили своју инострану финансијску имовину.
Део ИИИ је збирни показатељ где су приходи од иностране финансијске имовине пријављени негдје другдје на пореској пријави.
Део ИВ је резиме за одређене врсте финансијских средстава изузев из извештавања на Обрасцу 8938, јер се те информације објављују негде другде у пореској пријави.
Како се образац 8938 односи на извештај о рачуну стране банке
Образац 8938 блиско подсећа на старије верзије Извештаја о рачуну страних банака (ФБАР). Али образац 8938 захтева више детаља и служи другачијој сврси него ФБАР. Сврха Обрасца 8938 је да олакша усаглашавање са законима о унутрашњем приходу (ФАТЦА) и део је пореске пријаве и сматра се поверљивим информацијама о порезу. Сврха ФБАР-а је поштовање Закона о тајности Банке, није дио пореске пријаве и не сматра се повјерљивим информацијама о порезу. ФБАР-и могу бити и деле их међу владиним агенцијама и углавном их користе Мрежа за извршење финансијских злоупотреба у трезору за праћење и борбу против међународног прања новца. Облик 8938 је дизајниран да га користи Служба унутрашњих прихода за сузбијање међународне пореске евазије.
Такође, образац 8938 захтева информације о страној имовини, која укључује иностране рачуне који држе имовину, док ФБАР тражи информације само о страним рачунима.
Порески обвезници који имају обавезу да поднесу образац 8938 вјероватно имају обавезу да достављају исте информације о ФБАР-у, који се посебно пријављују у Министарству трезора. ФБАР се тражи ако било која особа у Сједињеним Државама (укључујући корпорације и друге ентитете) има најмање 10,000 УСД на страним рачунима у било ком тренутку током године. Међутим, врсте финансијских рачуна пријављених у ФБАР-у се мало разликују од врста рачуна пријављених на Обрасцу 8938.
ИРС такође има графикон са детаљном Упоређивањем Обрасца 8938 и Захтева ФБАР-а.
Казне које се односе на образац 8938
ИРС може изрећи казну од 10.000 долара због неуспеха у подношењу обрасца 8938 до датума доспијећа пореске пријаве (укључујући продужење) или за подношење непотпуног или нетачног образца 8938. Ако образац 8938 није поднет у року од 90 дана од формалног обавештава ИРС, онда ИРС може проценити додатне казне од 10.000 долара за сваки 30-дневни период (или део периода од 30 дана) да образац 8938 и даље не поднесе, до максималне казне од 50.000 долара.
Ако ниједан образац 8938 није поднет, а ИРС утврђује да порески обвезник поседује једну или више страних финансијских средстава за које се захтева пријављивање, ИРС-у се може претпоставити да инострано финансијско средство има довољну вриједност за испуњавање прагова за извјештавање. Казне се могу одустати ако порески обвезник може показати разумни разлог због којег се не пријављује средство на Обрасцу 8938.
ФАТЦА ресурси:
- Одељак 6038Д код за унутрашње приходе (захтјеви за извјештавање), 6662 (казне) и 6501 (застаревање).
- Образац 8938 , Изјава о утврђеним страним финансијским средствима
- Упутство за образац 8938
- Упоређивање обрасца 8938 и захтева за извештавање стране банке
- Резиме кључних одредби ФАТЦА
- Објашњење Одјељка 6038Д Привремене и Предложене Уредбе
- ТД 9567, Привремени и предложени прописи за извештавање о утврђеним страним финансијским средствима (који су сумирани у ИРС у горњој линији)
- Заједнички комитет за техничко објашњење пореза (ЈЦКС-4-10)
- Оффсхоре рачуни: инсајдерски резиме ФАТЦА и његове потенцијалне будућности, инсигхтфул папер Ј. Рицхард Харвеи, који је помогао писати ФАТЦА када је радио у ИРС.