Ова прошла пореска сезона била сам заиста фрустрирана. Овдје сам био, седећи на рачунару, са количином пореских докумената за улазак у мој професионални порески софтвер. Ставио сам клијентову В-2. Све се добро одвија док не дођем у поље 14. То је место где служба платног списка послодавца ставља све друге "друге" информације. Овај В-2 има нумеричку бројку поред слова РСУ.
Знао сам да РСУ значи ограничене јединице. Али, за живот мене, нисам се сетио како добити информације РСУ из В-2 на пореску пријаву. Да ли треба нешто да унесем у одељак В-2 мог пореског програма? Да ли треба да унесем ове информације негде другде на пореску пријаву?
Мој софтвер није помогао. Радознао сам, окренуо сам се свом подразумеваном претраживачу. Укуцао сам у "РСУ на В-2" - а резултати претраге који су се вратили нису открили ништа корисно што сам требао знати. Покушао сам поново да претражим. Сваки пут сам нашао пуно блах-блах-бла, али нема правих информација. Под стварним информацијама мислим на информације које ће ми помоћи, управо сада, завршити рад на пореској пријави мог клијента.
Тако сам сам истражио овај проблем. И дијелим моје истраживачке ноте са вама, драги читалац. Надам се да ће вам то бити корисно, смањити вашу фрустрацију, помаже вам да припремите пореске пријаве сигурније и прецизније.
Сада, идемо на место.
Износ који је наведен у пољу 14 за РСУ већ је укључен у плату 1. [1]
На примјер, ако имамо 234.567 долара пријављених у Бок 1 као плате и имамо 12.345 долара пријављених у Бок 14 означеном као РСУс, онда је то 12.345 $ већ укључено у износ од 234.567 долара.
Ограничени залихе и ограничене јединице за акцију укључени су у опорезиве плате запосленог када се деси једна од две ствари:
- Ограничени сточни прслуци и стога постају неограничени. У овом случају, фер тржишна вредност акције у тренутку додељивања (без било каквих трошкова за куповину ограничене акције) је износ прихода укљученог у плате запослених. [2]
- У тренутку када се ограничени аранжман пренесе запосленом и запосленик чини 83 (б) избор. У овом случају, тржишна вриједност акције у тренутку преноса ограниченог акција (умањена за било који трошак за куповину ограничене акције) укључена је у плате запослених. [3]
Затим, снимања основа у ограниченом залиху за будућу референцу
Основа у ограниченом стању је износ плаћен за акција плус износ укључен као опорезиви доходак.
У горе наведеном примеру, порески обвезник има најмање 12.345 УСД у ограниченом стању, пошто је то износ који је пријављен на обрасцу В-2. (Кажем барем зато што је порески обвезник могао платити готовину за дионице. Морат ћемо затражити од клијента да сазна.)
Ове основне информације ће бити корисне када се ове акције продају. Када се акције продају, израчунат ћемо добитак или губитак на инвестицију тако што ћемо одузети основу од прихода од продаје.
Показивач практике: пази на одбијање
Ограничени фондови и јединице са ограниченим залихама подлежу порезу на савезни и државни приход, порезима на социјално осигурање и медикацију (ФИЦА) и свим другим порезима везаним за плате.
Ово може представљати изазов за наше клијенте. Зашто? Пошто је ограничена акција безготовински трансфер вредности.
Послодавац преноси акције своје акције запосленом. Ограничење се ставља на стоку, тако да запослени не може продати или пренети ту аферу све док не буде у будућности када се стави на складиште. Вриједност тог ограниченог акција је укључена у приходе запосленог (било у вријеме када су акције наплаћене, или ако је извршен избор 83 (б) у тренутку преноса). До сада ниједан новац није променио руке. Али вредност ограничених акција је предмет задржавања. А задржавање мора бити у готовини. Дакле, задржавање долази из других извора - највероватније из редовног плаћања запосленог. [4]
Постоји још једна заблуда која треба да буду свесна. Послодавац је могао да ставља ограничени приход у редовну плату за период плаћања.
Ово ће довести до тога да се већи проценат плаћа запосленог одбије за одузимање пореза. И то би могло довести до тога да је запосленик претерано задржан. Алтернативно, послодавац би могао да ограничи приходе као бонус или додатни период плаћања. У овом случају могуће је да се запосленик не може задржати. Послодавци се задржавају на стану од 25% на првом милиону додатних доприноса исплаћених током календарске године. Након што се постигне тај праг (то јест, када додатне зараде за годину прелазе милион долара), послодавци се задржавају на прагу од 39,6% [5].
Узмите наш пример одозго. Наш клијент има 234.567 долара укупне зараде за годину - што ставља нашег клијента у 33% или 35% порезну групу за годину, у зависности од њиховог статуса подношења. По дефиницији, овај радник ће бити умањен ако послодавац задржи само 25% за савезну порез. Запослени ће морати да измени разлику кроз процењене порезе ако жели да се избегава због доласка у априлу. А ако нећете вршити процене, онда ће клијент можда желети да прилагоди њихово задржавање да би се извадио више пореза или да изврши накнаду за продужење наредне пролеће.
Узгред, РСУ нису координисани са обрасцем 3921 или обрасцем 3922.
Образац 3921 извештава основне податке о опцијама залиха подстицаја.
Образац 3922 даје основне информације о акцијама плана куповине акција.
Ограничена акција није повезана ни са једним од ових облика.
РСУ-ови Идите на Распоред Д Када се продаје.
Износ приказан на обрасцу В-2 укључен је као дио основице трошкова особе у акцијама. Ово ће бити пријављено на Прилогу Д и Обрасцу 8949 у години када порески обвезник прода основну акцију.
Укратко
- Ако видите РСУ-е или ограничену акцију на облику В-2 поред износа долара, онда тај износ долара већ је укључен као дио зарада запосленог приказан у кутијама 1, 3 и 5.
- Уверите се да је исти износ укључен у евиденцију о трошковима на основу тог стања у вашој личној евиденцији.
- Не постоји ништа друго у смислу припреме образца 1040. Курс 1 плата се додаје приходу од зараде пријављеној на линији 7 1040, баш као и нормално.
- Треба бити свестан било каквих проблема са задржавањем за наредну годину. Касно је да се поправи сва питања која су задржала прошле године. Али, за наредну пореску годину, помозите пореском обвезнику да буде упозорен. Кад год добију бесповратна средства, требало би размишљати о избору на 83 (б). А када су ограничени прслуци, требало би да преиспитају њихово задржавање како би сазнали колико ће додатни порез морати да плати кроз процјене или проширења.
Извори:
[1] Водич за рачуноводство накнаде на основу залиха: мултидисциплинарни приступ. (ПрицеватерхоусеЦооперс ЛЛП, 31. март 2013. ПДФ, страница 4-57. Хттп://ввв.пвц.цом/ус/ен/цфодирецт/ассетс/пдф/аццоунтинг-гуидес/пвц_стоцк_басед_2013.пдф
[2] Одјељак 83 (а) о унутрашњим приходима и трезорски одјељак 1.83-1.
[3] Одељак 83 (б) о унутрашњим приходима и прописи о трезорима, члан 1.83-2
[4] Каие Тхомас. "Грантови или награде залиха". Фаирмарк, нема датума. хттп://ввв.фаирмарк.цом/екеццомп/грантс.хтм; и "Задржавање на компензацији залиха". Фаирмарк, нема датума. хттп://ввв.фаирмарк.цом/екеццомп/витххолд.хтм
[5] Порески водич послодавца (публикација 15, круг Е). Служба унутрашњих прихода, за пореску годину 2015. Одељак о допунским платама. хттпс://ввв.ирс.гов/публицатионс/п15/ар02.хтмл#ен_УС_2015_публинк1000202352
Додатна литература:
- Одељак о унутрашњим приходима 83, Пренета имовина у вези са обављањем услуга
- Одредба трезора у одјељку 1.83-1, имовина пренета у вези са обављањем услуга
- Одељак 1.83-2 о трезору, избор за укључивање у бруто приход у години преноса
- Одредба 1. трезора трезора 1.83-3, значење и употреба одређених услова
- Одељак 1.83-4, Посебна правила
- Г. Едгар Адкинс, Јр. и Јеффреи А. Мартин. "Ограничена акција: порески утицај на послодавце и запослене". Грант Тхорнтон, нема датума. ПДФ.
Ед Митте, Јохн Олд и Сарах Румсеи. "Компензација". Служба унутрашњих прихода, лето 2013. ПДФ. хттп://ввв.ирс.гов/пуб/ирс-теге/2013цпе_цомпенсатион.пдф
Ваш федерални порез на доходак (публикација 17). Служба унутрашњих прихода, за пореску годину 2014. Одељак о ограниченој имовини. хттп://ввв.ирс.гов/публицатионс/п17/цх05.хтмл#ен_УС_2014_публинк1000171281